Circular Externa 0013
Emisor | Superintendencias - Superintendencia de la Economía Solidaria |
Número de Boletín | 45301 |
SEÑORES: Miembros de los Organos de Administración y Vigilancia y Asociados de las entidades sometidas a la supervisión de la Superintendencia de la Economía Solidaria.
DE: Superintendente de la Economía Solidaria
ASUNTO: Circular Básica Contable y Financiera
FECHA: 30 de julio de 2003
Apreciados señores:
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Presentación
La Superintendencia de la Economía Solidaria con el propósito de estar a la vanguardia en materia de supervisión, considera procedente contar con un cuerpo normativo integral en materia financiera y contable, mediante el cual se facilite la consulta y su aplicación a las entidades bajo la supervisión de este órgano de control.
Como consecuencia de lo anterior, ha surgido la necesidad de compilar e incorporar en un solo cuerpo normativo, las circulares y resoluciones expedidas por esta Superintendencia. En este sentido, ha sido exitosa la experiencia de otras Superintendencias, las que después de varios años de funcionamiento, vieron igualmente, la necesidad de expedir una Circular Básica Contable y Financiera.
Para tales propósitos, se revisaron, recopilaron, modificaron y actualizaron las normas expedidas por la Supersolidaria, así como se incorporaron nuevas disposiciones. Su presentación se elaboró con hojas intercambiables y su consulta podrá efectuarse por Internet o vía módem. La circular está dividida en capítulos, numerales y literales para facilitar su consulta temática.
La aplicación de este marco regulatorio debe ser considerada de forma concordante, si es del caso, con lo establecido en la Circular Básica Jurídica número 007 de 2003 y las demás normas de carácter superior o especiales en materia contable y financiera.
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Vigencia y derogatorias
La presente circular rige a partir de la fecha de su publicación y para su aplicación, se deberán tener en cuenta las fechas estipuladas en los diferentes capítulos contenidos en ella. Las resoluciones y las circulares externas como las cartas circulares expedidas por la Superintendencia de la Economía Solidaria en materia contable y financiera hasta la fecha quedan derogadas. En la medida en que se expidan nuevas normas en materia contable y financiera, serán incorporadas a este marco regulatorio.
En esta forma, además de la legislación cooperativa y solidaria vigente, contenida, entre otras normas, en las Leyes 79 de 1988, 454 de 1998 y 795 de 2003 y los Decretos 1333, 1480, 1481 y 1482 de 1989, 468 de 1990 y 1840 de 1997, las entidades supervisadas deben tener en cuenta en adelante la presente Circular Básica Contable y Financiera.
Cordialmente,
Ricardo Lozano Pardo,
Superintendente de la Economía Solidaria.
TABLA DE CONTENIDO
Inversiones
Clasificación, valoración y contabilización de inversiones
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ALCANCE
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OBJETIVOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA VALORACION
2.1 Objetivo de la valoración de inversiones
2.2 Criterios para la valoración de inversiones
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CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES
3.1 Inversiones negociables
3.2 Inversiones para mantener hasta el vencimiento
3.3 Inversiones disponibles para la venta
3.4 Adopción de la clasificación de inversiones
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RECLASIFICACION DE LAS INVERSIONES
4.1 Reclasificación de las inversiones para mantener hasta el vencimiento a inversiones negociables
4.2 Reclasificación de las inversiones disponibles para la venta a inversiones negociables o a inversiones para mantener hasta el vencimiento
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PERIODICIDAD DE LA VALORACION Y DEL REGISTRO CONTABLE DE LA MISMA
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VALORACION
6.1 Valores o títulos de deuda
6.2 Valores o títulos participativos
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CONTABILIZACION DE LAS VARIACIONES EN EL VALOR DE LAS INVERSIONES
7.1 Inversiones negociables
7.2 Inversiones para mantener hasta el vencimiento
7.3 Inversiones disponibles para la venta
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OTRAS INVERSIONES
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CALIFICACION Y PROVISIONES
9.1 Valores o títulos de emisiones o emisores que cuenten con calificaciones externas
9.2 Valores o títulos de emisiones o emisores no calificados
9.3 Disponibilidad de las evaluaciones
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DISPOSICIONES FINALES
10.1 Funciones de la revisoría fiscal
10.2 Revisión de las clasificaciones y valoración por parte de la Superintendencia
10.3 Revelación en los estados financieros
10.4 Regla sobre revelación de información
10.5 Tratamiento contable de las pérdidas de valoración que surjan por efecto de la aplicación de esta norma
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VIGENCIA
Cartera de créditos
CONSIDERACIONES GENERALES
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PRINCIPIOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA EVALUACION DEL RIESGO CREDITICIO EN LA CARTERA DE CREDITOS
1.1 Riesgo Crediticio
1.2 Obligación a evaluar el riesgo de crédito
1.3 Operaciones activas de crédito
1.4 Criterios mínimos para el otorgamiento de créditos
1.5 Aviso oportuno del deudor
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CLASIFICACION DE LA CARTERA DE CREDITOS
2.1. Créditos de consumo
2.2. Créditos de vivienda
2.3. Microcréditos
2.4. Créditos Comerciales
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EVALUACION DE CARTERA DE CREDITOS
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CRITERIO DE EVALUACION
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CALIFICACION POR NIVEL DE RIESGO
5.1. Categoría A o ¿riesgo normal¿
5.2. Categoría B o ¿riesgo aceptable, superior al normal¿
5.3. Categoría C o ¿riesgo apreciable¿
5.4. Categoría D o ¿riesgo significativo¿
5.5. Categoría E o ¿riesgo de incobrabilidad¿
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CONTROL POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA SOLIDARIA
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REGLA DE ARRASTRE
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REESTRUCTURACION DE OPERACIONES ACTIVAS DE CREDITO
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ACUERDOS DE REESTRUCTURACION
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PROVISIONES
10.1 Provisión general
10.2 Provisión individual
10.3 Provisión por cuentas por cobrar derivadas de operaciones de crédito
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ASPECTOS CONTABLES
11.1 Contabilización de intereses
11.2 Revelación de la evaluación de la cartera en las notas a los estados financieros
11.3 Reclasificación en otros rubros
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DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACION EN LAS ENTIDADES VIGILADAS
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CONTROL INTERNO Y REVISORIA FISCAL
13.1 Control Interno
13.2 Responsabilidad del Revisor Fiscal
Cartera por venta de bienes y servicios
Consideraciones generales
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PRINCIPIOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA EVALUACION DEL RIESGO CREDITICIO EN LA CARTERA POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
1.1 Riesgo Crediticio
1.2 Obligación a evaluar el riesgo de crédito
1.3 Operaciones de crédito
1.4 Criterios mínimos para constituir la cartera por venta de bienes y servicios
1.5 Aviso oportuno del deudor
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CLASIFICACION DE LA CARTERA POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
2.1 Cartera de consumo
2.2 Cartera comercial
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EVALUACION DE CARTERA POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
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CRITERIOS DE EVALUACION
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CALIFICACION POR NIVEL DE RIESGO
5.1 Categoría A o ¿riesgo normal¿
5.2 Categoría B o ¿riesgo aceptable, superior al normal¿
5.3 Categoría C o ¿riesgo apreciable¿
5.4 Categoría D o ¿riesgo significativo¿
5.5 Categoría E o ¿riesgo de incobrabilidad¿
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CONTROL POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA SOLIDARIA
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ASPECTOS CONTABLES
7.1 Revelación de la evaluación de la cartera en las notas a los estados financieros
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DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACION EN LAS ENTIDADES VIGILADAS
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PROVISIONES
9.1 Provisión general
9.2 Provisión individual
9.3 Provisión por cuentas por cobrar derivadas de estas operaciones
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CONTROL INTERNO Y REVISORIA FISCAL
10.1 Control Interno
10.2 Responsabilidad del Revisor Fiscal
Activos diferidos
Consideraciones generales
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GASTOS ANTICIPADOS
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CARGOS DIFERIDOS
2.1 Amortización
Bienes recibidos en pago
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DEFINICION
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MANEJO CONTABLE
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EFECTOS SOBRE LAS PROVISIONES
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PRORROGAS
Castigos de activo
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ALGUNOS CONCEPTOS
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PROCEDIMIENTOS Y REPORTES
Fondos sociales y mutuales
(Pasivos)
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ANTECEDENTES
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TRASLADO DE RECURSOS O CAMBIO DE DESTINO
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FONDOS SOCIALES
3.1 Fondo de educación
3.2 Fondo de solidaridad
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FONDOS MUTUALES
4.1 Fondo de previsión, asistencia y solidaridad
4.2 Fondo mantenimiento conjunto habitacional
4.3 Fondo de reposición automotor
Aportes sociales
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DEFINICION
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RUBROS
2.1 Aportes ordinarios
2.2 Aportes extraordinarios
2.3 Aportes amortizados
2.4 Aportes suscritos
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APORTES SOCIALES NO REDUCIBLES
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APORTES INDIVIDUALES OBLIGATORIOS
4.1 Aportes individuales voluntarios
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DEVOLUCION DE APORTES SOCIALES
5.1 Devolución por retiro del asociado
5.2 Devolución por el mínimo del 10 y 49%
5.3 Amortización de aportes
5.4 Devolución aportes voluntarios
5.5 Devolución por liquidación
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REVALORIZACION DE APORTES
6.1 Procedimiento
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RETENCION Y DEVOLUCION DE APORTES
Estados financieros intermedios
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DEFINICION
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PERIODOS DE PRESENTACION
Información financiera de cierre de ejercicio
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PLAZO PARA TRANSMITIR EL FORMULARIO OFICIAL DE RENDICION DE CUENTAS
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PLAZO PARA REMITIR INFORMACION FINANCIERA DE CIERRE DE EJERCICIO
2.1 Estados financieros básicos
2.2 Informes adicionales
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EFECTOS DE LA APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DE LA ASAMBLEA GENERAL
Estados financieros comparativos
Consideraciones generales
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BALANCE GENERAL
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ESTADO DE RESULTADOS
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QUE ES COMPARABLE
3.1 Fecha de corte
3.2 Período contable
3.3 Períodos comparables
Libros oficiales de entidades vigiladas
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INTRODUCCION
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REGISTRO DE LIBROS EN LAS CAMARAS DE COMERCIO
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OPORTUNIDAD PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
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EXAMEN DE LOS LIBROS
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LUGARES DONDE DEBE LLEVARSE LA CONTABILIDAD
Presentación de información
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ANTECEDENTES
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FORMULARIO OFICIAL DE RENDICION DE CUENTAS
2.1 Medio de reporte
2.2 Periodicidad
2.3 Fechas de presentación
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INFORMACION FINANCIERA DE CIERRE
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DISPOSICIONES VARIAS
4.1 Balance inicial de operaciones
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