Concepto general unificado número 0912 de 2018, Renta personas naturales. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - 27 de Julio de 2018 - Diario Oficial de Colombia - Legislación - VLEX 736129765

Concepto general unificado número 0912 de 2018, Renta personas naturales. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

Emisor:Unidades Administrativas Especiales - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
 
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales.

Contenido

TÍTULO 1

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS RESIDENTES Y

NO RESIDENTES

Vigencia de las disposiciones del Decreto 2250 de 2017 Entidades Controladas del Exterior Compensación por servicios personales Compensación por servicios personales

¿Cuál es el tratamiento de los ingresos recibidos por comisiones

Clasificación de los ingresos en el sistema de determinación cedular

¿En qué cédula se incluyen los intereses sobre cesantías y los rendimientos provenientes de aportes de Fondos de Pensión Voluntaria (FPV)

Clasificación de los ingresos en el sistema de determinación cedular

¿Cuándo se deben declarar los rendimientos provenientes de aportes de Fondos de Pensión Voluntaria

Clasificación de los ingresos en el sistema de determinación cedular

¿En qué cédula se deben declarar los ingresos de fuente extranjera percibidos por un residente fiscal colombiano

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Apoyos económicos

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Cotizaciones voluntarias al Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Aportes voluntarios al Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad

¿El carácter de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de los aportes voluntarios al RAIS también aplicaría a las cotizaciones voluntarias que efectúen todos los trabajadores y afiliados obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones

Rentas exentas y deducciones

Posibilidad de tomar como renta exenta aportes realizados en entidades diferentes a los fondos de pensiones

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Tratamiento tributario de los aportes del trabajador independiente al Sistema General de Riesgos Laborales

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Dividendos y participaciones

¿A quiénes aplica el parágrafo 1º del artículo 1.2.1.10.3. del Decreto 1625 de 2016

Rentas exentas y deducciones

Los límites a las rentas exentas y deducciones

Rentas exentas y deducciones

Límite rentas exentas y deducciones

¿Cuál es el tratamiento en la determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales que reciben ingresos por indemnizaciones por despido injustificado y bonificaciones por retiro

Rentas exentas y deducciones

Límite rentas exentas y deducciones

¿Cuál es el tratamiento tributario que la persona natural (servidor público) debe dar al ingreso por una bonificación y/o indemnización producto de un plan de retiro de una enti- dad pública del orden nacional, departamental o municipal a partir del año gravable 2017? ¿Aplica el límite porcentual y en UVT a que se refiere el artículo 336 del E.T.

Rentas exentas y deducciones

Límite rentas exentas y deducciones

¿En qué cédula se declaran los ingresos indemnizaciones por concepto de seguros de vida percibidos durante el año o período gravable? ¿Están sometidas a la limitación del 10% o 1000 UVT prevista para esta cédula

Rentas exentas y deducciones

Límite rentas exentas y deducciones

¿Resulta aplicable para las personas naturales lo dispuesto en el numeral 6 y el parágrafo 1 del artículo 235-2 del E.T.

Rentas exentas y deducciones

El auxilio de cesantía

¿Está sometido a la limitación general porcentual y en UVT? Rentas exentas y deducciones

¿Cuál es el tratamiento tributario de las cesantías acumuladas a 31 de diciembre de

2016

Rentas exentas y deducciones Realización de las cesantías Rentas exentas y deducciones

¿Cómo opera la regla de realización de cesantías en el caso del régimen tradicional contenido en el Capítulo VII, Título VIII del Código Sustantivo del Trabajo

Rentas exentas y deducciones

¿Cómo opera la restricción en la imputación de los beneficios contenido en el artículo 332 del E.T., como en el caso del GMF pagado, en el sistema de determinación cedular del impuesto sobre la renta de las personas naturales

Rentas exentas y deducciones

¿Las pérdidas fiscales están sometidas a los límites porcentuales o en UVT? Rentas exentas y deducciones

¿Para las personas naturales se entiende derogado el beneficio de renta exenta contenido en los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2 del E.T.

Rentas exentas y deducciones

Aportes voluntarios a Fondos de Pensión Voluntaria

¿Gozan del beneficio de renta exenta los retiros de aportes voluntarios, aunque no cumplan el periodo mínimo de permanencia de 10 años, si se cumplen los requisitos para acceder a la pensión de vejez o jubilación

Tratamiento tributario de los sistemas especiales de determinación de renta

Aspectos generales

¿Cómo es la depuración de la cédula de renta no laborales cuando hay lugar a (i) renta por comparación patrimonial, o (ii) declarar activos omitidos, pasivos inexistentes y recuperación de deducciones

Tratamiento tributario de los sistemas especiales de determinación de renta

Sistema de renta presuntiva

¿Cuál es el procedimiento para la aplicación de las rentas exentas en la renta presuntiva para las personas naturales y el sistema cedular

Carácter mensual del límite de rentas exentas y deducciones del inciso segundo del artículo 336 del E.T

Conceptos a detraer de la base de retención

¿Cuál es el valor a descontar mensual por salud

Conceptos a detraer de la base de retención

¿Cuándo se aplica el procedimiento de retención número dos, cómo se determina el valor a descontar por aportes obligatorios en salud y pensión

¿Cómo aplica el artículo 388 del E.T. para las personas naturales que devengan honorarios y que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad

¿Cuál es el valor máximo a deducir mensualmente por intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda

Retiro de sumas que no se sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos

Los numerales 3.2., 3.3. y 3.4. del artículo 1.2.4.1.33. y los numerales 2.2., 2.3. y 2.4. del artículo 1.2.4.1.36. establecen que para mantener el beneficio de renta exenta en la

adquisición de vivienda se debe aportar. Así las cosas ¿se debe entender que la escritura pública se debe aportar en todos los casos

Retiro de sumas que no se sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos

¿Cómo debe entenderse el requisito del numeral 2.3. del artículo 1.2.4.1.36. del Decreto 1625 de 2016

Retiro de sumas que no se sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos

¿Cómo debe interpretarse el artículo 1.2.4.1.33. del Decreto 1625 de 2016

Retiro de sumas que no se sometieron a retención en la fuente y retiro de rendimientos

¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente aplicable a los aportes directos realizados a cuentas AFC / AVC por los trabajadores independientes, sin que se hubiera practicado previamente la retención en la fuente, cuyo retiro se da sin el cumplimiento de requisitos

Cálculo de la base de retención en la fuente y ajustes a la cuenta de control por concepto de retiros de cuentas AFC/AVC

¿Qué debe entenderse por el término "unidades retiradas" en el contexto del artículo 1.2.4.1.35. del Decreto 1625 de 2016

TÍTULO 3

DISPOSICIONES VARIAS

¿Están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta los no residentes cuando sus ingresos no superen las 1.400 UVT

¿Están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta los no residentes cuando sus ingresos no superen las 1.400 UVT

¿Cómo aplica lo contenido en los artículos 9º y 10 del E.T. en el supuesto contenido en el artículo 14 de la Ley 1556 de 2012

ACLARACIONES Y DEROGATORIAS

CONCEPTO GENERAL UNIFICADO NÚMERO 0912 DEL-19 DE JULIO DE

2018

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

De conformidad con los artículos 19 y 38 del Decreto 4048 de 2008, en concordancia con el artículo 7º de la Resolución número 204 de 2014, se avoca el conocimiento para expedir el presente concepto unificado.

La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo la Ley 1819 de 2016 al Título V al Estatuto Tributario (en adelante E.T.) Parte I "Impuesto sobre la renta de personas naturales" , mediante el cual se estableció su determinación a través del sistema cedular, así como al régimen de dividendos aplicable a estas, la tarifa correspondiente y las disposiciones relacionadas con la retención en la fuente a título de este impuesto.

También es importante indicar que a través del Decreto 2250 de 2017 "Por el cual se adicionan, modifican y sustituyen artículos a los Capítulos 10, 11, 12, 19, 20, 21 y 22 del Título 1 y Capítulos 1 y 7 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria" se realizan una serie de precisiones a las disposiciones de la Ley 1819 de 2016 anteriormente mencionadas, a través de la adición, modificación y sustitución de artículos a los Capítulos 10, 11, 12, 19, 20, 21 y 22 del Título 1 y Capítulos 1 y 7 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016,

Único Reglamentario en Materia Tributaria (en adelante Decreto 1625 de 2016), por lo que la interpretación que a continuación se presenta toma en consideración estas normas reglamentarias.

TÍTULO 1

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS RESIDENTES Y NO RESIDENTES

1.1. DESCRIPTOR: Reglas para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.

Vigencia de las disposiciones del Decreto 2250 de 2017.

Las modificaciones al régimen del impuesto sobre la renta de las personas naturales que trajo la Parte I de la Ley 1819 de 2016, suponen un desarrollo desde la reglamentación tanto por expresa disposición legal, como por la necesidad de precisar aspectos que permitan contar con lineamientos basados en los elementos que...

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